Czy trzeba płacić podatek od sprzedaży premiowej w przypadku zagranicznego banku? Czyli odpowiedź na to czy rozliczyć moneyback od Raiffeisen Digital Banku

Dziś dzielę się odpowiedzią na ważne pytania, udostępniając łamy bloga ekspertowi z dziedziny podatków. 

Jak wygląda kwestia rozliczenia podatku od nagrody w przypadku promocji bankowej w zagranicznym banku? Pod wpisem o Raiffeisen Digital Banku (z bonusem 300 zł za konto) ten temat wywołał gorącą dyskusję. Dziś dzielę się odpowiedzią od eksperta.

Gdy pojawiła się promocja konta w Raiffeisen Digital Banku z łatwym bonusem 300 zł, to nie wypadało odmówić - w myśl bankobiorczej zasady: jak dają, to bierz (a już zwłaszcza, gdy dzieje się to w tak prosty sposób, bo powyższa nagroda jest wynikiem mega wysokiego, bo aż 50-procentowego zwrotu za płatności kartą). Skorzystałem z promocji, którą na blogu też opisałem (bo opisuję tylko takie promocje, w których czynnie biorę udział lub przynajmniej chciałbym z nich skorzystać). 

Podatek od sprzedaży premiowej, czyli jak rozliczyć nagrody w promocji bankowej?

Czytelnicy poruszyli jednak wątek dotyczący opodatkowania uzyskanej nagrody w związku z tym, że Raiffeisen Digital Bank nie posiada swej siedziby w Polsce, ale w Austrii (również należącej do Unii Europejskiej, której przepisy pozwalają na swobodę działania w innych krajach członkowskich). Pytania zrodził regulaminowy zapis dotyczący podatku, który brzmi:

"Otrzymanie Nagrody w ramach niniejszej Promocji może rodzić potencjalny obowiązek podatkowy (np. obowiązek złożenia deklaracji oraz/lub dokonania płatności) po stronie Uczestnika, w zależności od kraju jego rezydencji podatkowej. Uczestnik ponosi wyłączną odpowiedzialność za wyjaśnienie kwestii wszelkich zobowiązań podatkowych po stronie Uczestnika. RDB nie ma obowiązku obliczenia, potrącenia ani zapłaty podatków w imieniu Uczestnika w związku z niniejszą Promocją i nie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności w przypadku, gdy Uczestnik nie wywiązał się ze swoich zobowiązań podatkowych"

Jak więc w praktyce wygląda kwestia opodatkowania nagrody ze sprzedaży premiowej w przypadku udziału w promocji organizowanej przez zagraniczny bank, czyli taki, który ma siedzibę poza Polską, ale jednak na terenie Unii Europejskiej (bo to ma duże znaczenie)?

Podatek od nagród z promocji bankowych organizowanych przez banki z siedzibą w Polsce. Pestka

W przypadku promocji bankowych organizowanych przez banki z siedzibą w Polsce generalnie jest prosto i przyjemnie, jeśli chodzi o opodatkowanie uzyskanych bonusów. Bez zbędnego rozwodzenia się nad tematem, przywołam zapisy z regulaminu losowo wybranych promocji z ostatnich dni.

BNP Paribas (promocja konta osobistego):

"Wydanie nagród nastąpi zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi. Nagroda w Promocji jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych"

Citibank (promocja karty kredytowej):

"Nagrody (...) w ramach Oferty są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych"

VeloBank (promocja konta osobistego):

"Nagroda jest nagrodą uzyskaną w związku ze sprzedażą premiową (...) i jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych"

Właściwie wszędzie tak samo. Wszystkie te banki łączy to, że mają oddziały w Polsce.

Co z tym Raiffeisen Digital Bankiem? Czy trzeba płacić podatek?

Pod wpisem o promocji Raiffeisen Digital Banku rozgorzała dyskusja, pojawiły się komentarze przedstawiające zdecydowane (własne) stanowiska, a także prośba o moją ocenę. Ponieważ nie jestem specjalistą od podatków, poprosiłem o pomoc fachowca. Poniżej zamieszczam odpowiedź, wyczerpująco rozwiewającą wątpliwości, które pojawiły się na blogu i które dotyczyły podarku od nagrody wypłacanej przez Raiffeisen Digital Bank.

Autorem jest Paweł Malewski, ekspert podatkowy z Kancelarii Prawnej PragmatIQ - Jemu oddaję już miejsce poniżej (jedno tylko wyjaśniając - osobiście na blogu stosuję rozróżnienie: moneyback to zwrot za płatności kartą, a cashback to wypłata środków w kasie sklepowej przy okazji zakupów; jednak poniżej cashback należy odczytywać jako moneyback). 
__________

Skutki podatkowe cashbacku 

Cashback, czyli zwrot części wydanych środków za dokonane transakcje, stał się jednym z najpopularniejszych mechanizmów motywacyjnych stosowanych przez banki w celu zachęcenia klientów do korzystania z ich produktów. Choć na pierwszy rzut oka może wydawać się, że jest to wyłącznie korzystna propozycja dla konsumentów, warto przyjrzeć się także aspektowi podatkowemu tej formy gratyfikacji. Czy otrzymane środki z cashbacku są objęte opodatkowaniem? A jeśli tak, to w jaki sposób i w jakim zakresie? W niniejszym artykule dokładnie przyjrzymy się kwestii podatkowych aspektów cashbacku, aby rozwiać wszelkie wątpliwości z tym związane. 

Cashback, jako nagroda związana ze sprzedażą premiową 

W kontekście rozważań podatkowych, kluczowe znaczenie ma przyczyna otrzymania cashbacku, a nie sama forma nagrody. Jeśli cashback przysługuje z tytułu założenia konta bankowego i dokonania innych działań (wykonania kilku przelewów, płatności kartą, BLIKiem, itp.), to mamy do czynienia z tak zwaną sprzedażą premiową. Jest to niezwykle ważne w kontekście promocji bankowych, ponieważ w sytuacji, gdy nagroda nie ma charakteru zachęty do założenia konta, zakupu produktu, czy skorzystania z usługi, sposób opodatkowania będzie zupełnie inny (stawką 19% i bez prawa do zwolnienia z podatku). 

Sprzedaż premiowa polega na oferowaniu klientowi dodatkowych korzyści, często w postaci towaru czy usługi, w zamian za dokonanie określonego zakupu. Cashback, choć polega na zwrocie części wydanych środków, w pewnym sensie również może być traktowany jako forma nagrody – klient otrzymuje „premię” w postaci części pieniędzy wydanych na zakup. 

Skoro zatem zwrot środków dokonanych przez bank stanowi nagrodę, to nie ulega wątpliwości, że przysporzenie takie ujęte jest w regulacjach podatkowych. Kluczowy jest w tym zakresie art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym podatek od dochodów z tytułu nagród związanych ze sprzedażą premiową wynosi 10% nagrody. Podatku tego najczęściej się jednak nie płaci, gdyż w większości przypadków zastosowanie znajduje zwolnienie podatkowe. Ma ono jednak kilka kluczowych warunków. Po pierwsze, jednorazowa wartość nagrody nie może przekraczać 2.000 zł. Warto zwrócić uwagę, że nie jest to kwota wolna – jeżeli nagroda wyniesie 2.001 zł, to podatek nalicza się od całej kwoty! Po drugie, zwolnienie nie dotyczy nagród otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. 

Podsumowując, cashback jest zwolniony z podatku, jeżeli jest nagrodą w sprzedaży premiowej (przysługuje w zamian za skorzystanie z usługi banku), jego wartość nie przekracza 2000 zł i został on otrzymany bez związku z działalnością gospodarczą. 

Gdy podatek trzeba jednak zapłacić 

A co w sytuacji, gdy warunki zwolnienia nie będą spełnione? Ci, którym zwolnienie nie będzie przysługiwać ze względu na przekroczenie kwoty, nie muszą się o nic martwić. Zgodnie z przepisami, to na podmiocie wypłacającym nagrodę spoczywa obowiązek potrącenia podatku i dokonania wpłaty do Urzędu Skarbowego. Otrzymana nagroda będzie zatem mniejsza o pobrany podatek. Czasami organizatorzy posługują się metodą ubruttawiania wartości nagród pieniężnych. Polega to na tym, że wartości nagród w regulaminach promocji są ustalone na odpowiednio wyższym poziomie, tak aby ostateczna kwota otrzymana przez uczestnika była równa temu, co znajduje się w materiałach reklamowych. 

Rozliczenie podatku od nagrody ze sprzedaży premiowej jest bardziej problematyczne w przypadku przedsiębiorców (precyzyjniej chodzi tu o przedsiębiorców będących podatnikami PIT). W tym zakresie dochodzi bowiem do rozbieżności interpretacyjnych. Organy podatkowe często zajmują stanowisko, że nagroda ze sprzedaży premiowej uzyskana w związku z działalnością gospodarczą jest przychodem z tej działalności i powinna być opodatkowana, jak inne dochody. Niektóre sądy wydają natomiast wyroki, że zasadne byłoby zastosowanie stawki 10% podatku, natomiast inne zgadzają się z fiskusem. Przedsiębiorcom uzyskującym nagrody pozostaje zatem śledzenie bieżących wyroków i podejmowanie decyzji w zależności od poziomu akceptowanego ryzyka. 

Bank zagraniczny a skutki podatkowe promocji 

Jakiś czas temu promocję w postaci cashbacku uruchomił Raiffeisen Digital Bank (o promocji można więcej przeczytać tutaj), który działa w Polsce poprzez swoją austriacką spółkę. W regulaminie bank zwraca uwagę, że skorzystanie z cashbacku może wiązać się z obowiązkami podatkowymi, za które bank nie odpowiada. Czy ten regulamin jest zgodny z prawem i co w związku z tym należy zrobić? 

Odpowiadając krótko – tak, regulamin jest zgodny z prawem, a w przypadku, gdy spełnia się warunki zwolnienia od podatku ze sprzedaży premiowej nie trzeba nic robić w zakresie rozliczeń z fiskusem.

 Dla bardziej zainteresowanych kilka słów wyjaśnienia. Bank Raiffeisen, działając z terytorium Austrii i nie mając swojego oddziału czy stałej placówki na terenie Polski, nie podlega pod polskie ustawodawstwo podatkowe. Nie wystąpi zatem w roli ewentualnego płatnika podatku, czyli pobierającego podatek od nagrody i wpłacającego go do urzędu skarbowego. Tym samym bank słusznie zastrzega, że obowiązek rozpoznania skutków podatkowych spoczywa na otrzymującym nagrodę.

Nagroda jest natomiast dochodem uzyskanym przez polskiego rezydenta podatkowego (promocja jest skierowana do osób mających miejsce zamieszkania w Polsce) z terytorium Austrii. Oznacza to, że dochód ten z zasady podlega pod ustawodawstwo podatkowe zarówno Polski, jak i Austrii. Jak to się zatem dzieje, że zamiast podatku w obu krajach nie trzeba płacić nic? 

Kluczowa jest tu umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta pomiędzy Polską a Austrią. Reguluje ona to, które państwo ma prawo opodatkować poszczególne rodzaje dochodów tak, aby nie doprowadzić właśnie do podwójnego opodatkowania. Z art. 22 tej umowy wynika, że dochody nieobjęte postanowieniami wcześniejszych artykułów podlegają opodatkowaniu w państwie rezydencji podatnika. Na tej podstawie nagroda ze sprzedaży premiowej otrzymana przez polskiego rezydenta podatkowego może być opodatkowana tylko w Polsce.

Zasady opodatkowania tego dochodu uzyskanego od austriackiego banku są więc jednakowe, jak w przypadku promocji organizowanej przez polski bank. Cashback uzyskany w ramach sprzedaży premiowej do limitu 2.000 zł jest zwolniony z opodatkowania. Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą z tego zwolnienia skorzystać nie może. 

Rady na przyszłość

Korzystając z promocji organizowanych przez banki zagraniczne warto zwrócić uwagę na kilka kwestii. W pierwszej kolejności, czy bank działa przez polski oddział, czy z terytorium innego państwa członkowskiego UE. Polski oddział będzie zobowiązany do rozliczenia podatku, chyba że promocja przewidziana jest dla działalności gospodarczych. 

Gdy bank nie działa przez żadną polską jednostkę, to odpowiedzialność za podatki spoczywa na uczestniku promocji. Należy wtedy rozpoznać, czy promocja ma charakter sprzedaży premiowej (tj. czy nagroda ma bezpośrednie powiązanie z umową sprzedaży, np. usługi kredytowej, czyli jest zachętą do zakupu). Jeżeli tak, to w przypadku nagród do 2.000 zł nie ma podatku (uwaga przedsiębiorcy), a powyżej – podatek wynosi 10% i trzeba go samodzielnie wpłacić na właściwy rachunek w Urzędzie Skarbowym. 

W przypadku promocji niemających charakteru sprzedaży premiowej, podatek wynosi 19% i nie ma przewidzianego zwolnienia. Również w takim przypadku podatek należy wpłacić samodzielnie. 

Paweł Malewski, ekspert podatkowy z Kancelarii Prawnej PragmatIQ, prowadzącej portal Doradzamy.to.

__________

Bądź na bieżąco z bankowością i promocjami bankowymi. W jaki sposób? Najlepszym jest tu bezpłatny newsletter dla Czytelników bloga Bankobranie - to zero spamu, a jedynie powiadomienia o nowościach (wysyłane góra 2 razy w tygodniu). Zapis zajmuje chwilę (podobnie jak rezygnacja, jeśli kiedyś z jakiejkolwiek przyczyny tak postanowisz): 

Adres e-mail: